Phương pháp kế toán tiền mặt

Tổng quan về Phương pháp Tiền mặt

Phương pháp kế toán tiền mặt yêu cầu doanh thu phải được ghi nhận khi nhận tiền mặt từ khách hàng và ghi nhận chi phí khi thanh toán cho nhà cung cấp. Đây là một phương pháp kế toán đơn giản và rất hấp dẫn đối với các doanh nghiệp nhỏ hơn. Theo phương pháp tiền mặt, có thể thay đổi thu nhập được báo cáo, đó là lý do tại sao IRS nghi ngờ về việc sử dụng nó (mặc dù IRS vẫn cho phép). Ví dụ về thao túng phương pháp tiền mặt là:

  • Doanh thu . Một doanh nghiệp nhận được séc từ một khách hàng vào gần cuối năm tài chính, nhưng không chuyển tiền mặt cho đến năm tiếp theo, nhằm trì hoãn việc ghi nhận thu nhập chịu thuế trong năm hiện tại.

  • Các khoản chi phí . Doanh nghiệp thanh toán sớm cho nhà cung cấp để ghi nhận thêm chi phí trong năm tài chính hiện tại, do đó làm giảm thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp trong năm hiện tại.

Hành vi được nêu trong cả hai ví dụ đều bị IRS cấm, nhưng có thể khó phát hiện trừ khi tiến hành đánh giá chi tiết.

IRS yêu cầu các hành động kế toán nhất định để giảm thiểu khả năng thao túng thu nhập. Đặc biệt, nó áp đặt khái niệm biên lai mang tính xây dựng, theo đó biên lai thu tiền mặt phải được ghi lại ngay khi tất cả các hạn chế liên quan đến biên lai đã kết thúc. Ví dụ, điều này sẽ yêu cầu việc ghi nhận thu nhập từ lãi trên một trái phiếu mà phiếu giảm giá đến hạn trước cuối năm, nhưng khoản thanh toán liên quan vẫn chưa được nhận.

Có những trường hợp hợp lệ mà phương pháp tiền mặt có thể được sử dụng để trì hoãn việc ghi nhận thu nhập chịu thuế. Đặc biệt, nếu hoạt động kinh doanh của một công ty mang tính thời vụ cao và doanh số bán hàng cao điểm ngay trước cuối năm, thì các khoản thu tiền từ khách hàng có thể sẽ đến vào năm sau, do đó làm chậm việc ghi nhận thu nhập chịu thuế. Cách tiếp cận này hoạt động tốt nhất khi năm tài chính kết thúc ngay sau cao điểm của mùa bán hàng.

Hạn chế đối với việc sử dụng phương thức tiền mặt

Do những lợi thế về thuế của phương pháp tiền mặt, IRS hạn chế việc sử dụng phương pháp này với các quy tắc sau:

  • Nó không được phép đối với các công ty C hoặc các khu tạm trú.

  • Được phép khi đơn vị báo cáo có tổng thu nhập trung bình hàng năm là 25.000.000 đô la trở xuống trong ba năm tính thuế qua.

  • Nó được phép kinh doanh dịch vụ cá nhân mà ít nhất 95% tất cả các hoạt động liên quan đến dịch vụ.

Về bản chất, phương pháp tiền mặt được phép áp dụng cho các doanh nghiệp nhỏ hơn, phi sản xuất. Nếu một doanh nghiệp mở rộng, doanh nghiệp có thể mong đợi chuyển từ phương pháp tiền mặt và chuyển sang phương pháp dồn tích.